Податок на дивіденди на Кіпрі: SDC, GESY, non-dom

Скільки податку ви заплатите з дивідендів кіпрської компанії, вирішує одне питання про компанію — коли зароблені прибутки? — і два про вас: чи ви податковий резидент Кіпру і чи маєте тут доміциль. Відколи реформу ухвалено 22 грудня 2025 року і вона набула чинності 1 січня 2026-го, стандартна ставка SDC на дивіденди — 5% замість 17%. Але дивіденди з прибутків до 2026 року зберігають старі 17% до кінця 2031-го. Україномовні джерела майже всюди досі пишуть «17% на дивіденди» — це дореформена цифра. Дивіденди ніколи не йдуть через шкалу ПДФО; SDC і GESY — це вся історія.

5%SDC · прибутки 2026+

0%SDC · non-dom

€4 770Ліміт GESY на рік

Три профілі отримувача — три результати

Отримувач	SDC	GESY	Практична ставка
Резидент Кіпру, non-dom	0%	2,65%, база обмежена €180 000	Фактично ≤ 2,65%, макс. €4 770/рік
Резидент Кіпру, доміцильований	5% на прибутки 2026+; 17% на прибутки до 2026, виплачені до кінця 2031	2,65%, з лімітом	5% або 17% плюс обмежений GESY
Нерезидент	0%	немає	0% кіпрського податку

Єдиний виняток з утриманням: дивіденди на користь асоційованих компаній у юрисдикціях чорного списку ЄС ідуть з утриманням 5% з 2026 року (було 17%). Звичайних іноземних акціонерів утримання не стосується.

Для резидентів усе висить на доміцилі — більшість фаундерів-релокантів є non-domiciled перші 17 років резидентства, саме тому існує сторінка про нон-дом статус.

Перехідні 17% — правило, яке пропускає більшість гайдів

Ставка 5% не ретроактивна. Вона застосовується до дивідендів із прибутків, зароблених від 1 січня 2026 року. Прибутки, які компанія заробила до 31 грудня 2025-го, при розподілі доміцильованому резиденту оподатковуються 17% SDC — до 31 грудня 2031 року.

Практичний наслідок: ваші резерви тепер мають врожаї. Компанія, що сидить на роках нерозподіленого прибутку, не може просто оголосити дивіденд «під 5%» — ставку визначає пул, з якого йде розподіл. Це бухгалтерія, а не філософія: ми ведемо врожаї прибутків в обліку, щоб ставка кожного розподілу була відома до голосування, а не оскаржувалася після.

GESY: внесок, якого не уникає ніхто — крім нерезидентів

Кожен резидент Кіпру платить GESY 2,65% з дивідендного доходу, доміцильований чи ні. Рятує ліміт: внески зупиняються, щойно ваша сукупна річна база сягає €180 000, тож GESY з дивідендів ніколи не перевищує €4 770 на рік. Вище цього рівня кожен додатковий євро дивідендів доходить до non-dom повністю неоподаткованим на Кіпрі. Нерезиденти не платять GESY з дивідендів і відсотків взагалі.

Deemed distribution зник — майже

Два десятиліття Кіпр оподатковував доміцильованих акціонерів за прибутки, яких компанія не розподілила: 70% скоригованого бухгалтерського прибутку вважалися розподіленими через два роки після кінця року, з 17% SDC. Реформа скасувала deemed distribution для прибутків від 2026 року. Спадковий режим ще докручує свій дворічний цикл для прибутків до 2025-го включно — декларація (TD623) за прибутки 2023 року мала строк 31 січня 2026-го. Якщо ваша компанія тримає прибутки до 2026 року, це досі живий комплаєнс, а не історія.

Нове з 2026 року: збір 10% на приховані розподіли

У пару до скасування реформа поставила точкове правило. З 1 січня 2026 року збір 10% застосовується до резидентів-доміцильованих акціонерів на вартість, виведену з компанії боком: особисте користування активами компанії або купівля її активів нижче ринкової ціни. Є вирізки — для активів, раніше подарованих компанії, для вигод, уже оподаткованих як негрошові вигоди працівника, і для розподілів при ліквідації чи зменшенні капіталу. Меседж прямий: вілла на компанії і продаж активу зі знижкою тепер оподатковані явно — чистіше заплатити задокументований дивіденд.

Дивіденди, що входять у кіпрську компанію

Дивіденди, які ваша кіпрська компанія отримує від дочірніх структур, зазвичай звільнені від корпоративного податку за правилами участі — з вузьким винятком для низькооподаткованих, переважно пасивних платників; механіка живе на сторінці про корпоративний податок. Саме це змушує працювати кіпрську звʼязку «холдинг + операційна»: прибутки піднімаються структурою без податку і оподатковуються один раз, за вашою особистою ставкою, на виході.

Не моделюйте це вручну

Зарплата проти дивідендів, ліміти GESY, статус доміцилю, врожаї прибутків — усе це арифметика, а арифметика — робота калькуляторів. Калькулятор податків Кіпру проганяє правила 2026 року на ваших цифрах за хвилину.

Як ми це ведемо

Класифікуємо власника. Статуси резидентства і доміцилю підтверджені й задокументовані — два факти, що визначають вашу ставку.
Вінтажуємо резерви. Пули прибутків до 2026 і після 2025 розділені в обліку до голосування будь-якого розподілу.
Оформлюємо дивіденд. Рішення, трактування SDC і GESY та подання — одним пакетом, вчасно.

Часті запитання

Яка ставка податку на дивіденди на Кіпрі у 2026 році?

Залежить від отримувача. Резидент із кіпрським доміцилем платить 5% SDC на дивіденди з прибутків, зароблених з 2026 року, плюс GESY 2,65% з обмеженої бази. Резидент зі статусом non-dom платить 0% SDC і лише обмежений лімітом GESY. Нерезидент не платить кіпрських SDC і GESY взагалі. ПДФО дивідендів не стосується в жодному з цих випадків.

Чому мої дивіденди все ще можуть оподатковуватися за 17%?

Через перехідне правило. Ставка 5% застосовується до дивідендів із прибутків, зароблених від 1 січня 2026 року. Дивіденди з прибутків, зароблених до 31 грудня 2025-го, зберігають стару ставку SDC 17%, якщо розподілені до 31 грудня 2031 року. Компанії тепер фактично тримають прибутки «врожаями», і з якого пулу йде розподіл — те й визначає ставку.

Чи платять нерезиденти кіпрський податок з дивідендів?

Фізособи, які не є податковими резидентами Кіпру, не платять ні SDC, ні GESY з дивідендів кіпрської компанії. Єдиний випадок утримання, який варто знати: дивіденди на користь асоційованих компаній у юрисдикціях чорного списку ЄС ідуть з утриманням 5% з 2026 року, зниженим із 17%. Для всіх інших Кіпр вихідні дивіденди не утримує.

Чи існує ще deemed distribution на Кіпрі?

Для нових прибутків — ні. Режим deemed distribution — який оподатковував 70% бухгалтерського прибутку так, ніби його розподілили через два роки — скасовано для прибутків від 2026 року. Для старіших він ще згортається: декларація за прибутки 2023-го мала строк 31 січня 2026 року. Натомість точковий збір 10% тепер покриває приховані розподіли, як-от особисте користування активами компанії.

Як оподатковуються дивіденди на Кіпрі