Πώς φορολογούνται τα μερίσματα στην Κύπρο

Πόσο φόρο πληρώνετε στα μερίσματα από κυπριακή εταιρεία κρίνεται από ένα ερώτημα για την εταιρεία — πότε κερδήθηκαν τα κέρδη; — και δύο για εσάς: είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, και έχετε εδώ το domicile σας; Αφότου η φορολογική μεταρρύθμιση του Δεκεμβρίου 2025 τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2026, ο βασικός συντελεστής SDC στα μερίσματα είναι 5% αντί για 17% — αλλά μερίσματα από κέρδη προ του 2026 κρατούν το παλαιό 17% έως το τέλος του 2031. Τα μερίσματα δεν περνούν ποτέ από τα κλιμάκια φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων· η SDC και το ΓεΣΥ είναι όλη η ιστορία.

Τρία προφίλ ληπτών, τρία αποτελέσματα

Η μόνη εξαίρεση παρακράτησης: μερίσματα προς συνδεδεμένες εταιρείες σε δικαιοδοσίες της μαύρης λίστας της ΕΕ φέρουν παρακράτηση 5% από το 2026 (από 17%). Οι συνήθεις αλλοδαποί μέτοχοι δεν υπόκεινται σε παρακράτηση.

Το domicile είναι ο μεντεσές για τους κατοίκους — οι περισσότεροι μετεγκατεστημένοι ιδρυτές είναι non-domiciled για τα πρώτα 17 έτη κατοικίας τους, ακριβώς γι’ αυτό υπάρχει η σελίδα non-dom.

Το μεταβατικό 17% — ο κανόνας που ξεχνούν οι περισσότεροι οδηγοί

Το 5% δεν είναι αναδρομικό. Εφαρμόζεται σε μερίσματα από κέρδη του 2026 και μετά. Κέρδη που κέρδισε μια εταιρεία έως τις 31 Δεκεμβρίου 2025 παραμένουν, όταν διανεμηθούν σε κάτοικο με domicile, σε 17% SDC — έως τις 31 Δεκεμβρίου 2031.

Η πρακτική συνέπεια: τα αποθεματικά σας έχουν πλέον γενιές. Μια εταιρεία που κάθεται πάνω σε χρόνια συσσωρευμένων κερδών δεν μπορεί απλώς να ανακηρύξει μέρισμα «με 5%» — το από ποια δεξαμενή προέρχεται η διανομή αποφασίζει τον συντελεστή. Πρόκειται για λογιστική, όχι φιλοσοφία: παρακολουθούμε τις γενιές κερδών στα βιβλία ώστε ο συντελεστής κάθε διανομής να είναι γνωστός πριν ψηφιστεί, όχι να συζητιέται μετά.

ΓεΣΥ: η εισφορά που δεν γλιτώνει κανείς — εκτός από τους μη κατοίκους

Κάθε Κύπριος κάτοικος πληρώνει ΓεΣΥ 2,65% στο εισόδημα από μερίσματα, με domicile ή όχι. Η σωτηρία είναι η οροφή: οι εισφορές σταματούν μόλις η συνολική ετήσια βάση εισοδήματός σας φτάσει τα €180.000, οπότε το ΓεΣΥ στα μερίσματα δεν ξεπερνά ποτέ τα €4.770 τον χρόνο. Πάνω από αυτό το επίπεδο, κάθε επιπλέον ευρώ μερίσματος φτάνει σε non-dom εντελώς αφορολόγητο στην Κύπρο. Οι μη κάτοικοι δεν πληρώνουν καθόλου ΓεΣΥ σε μερίσματα ή τόκους.

Η λογιζόμενη διανομή έφυγε — σχεδόν

Επί δύο δεκαετίες η Κύπρος φορολογούσε τους μετόχους με domicile σε κέρδη που μια εταιρεία δεν διένειμε: το 70% του αναπροσαρμοσμένου λογιστικού κέρδους θεωρούνταν διανεμημένο δύο έτη μετά το τέλος του έτους, με 17% SDC. Η μεταρρύθμιση κατάργησε τη λογιζόμενη διανομή για κέρδη του 2026 και μετά. Το παλαιό καθεστώς εξακολουθεί να τρέχει τον διετή κύκλο του για κέρδη έως το 2025 — η δήλωση (TD623) για τα κέρδη του 2023 έληξε στις 31 Ιανουαρίου 2026. Αν η εταιρεία σας κρατά κέρδη προ του 2026, αυτό είναι ακόμη ζωντανή συμμόρφωση, όχι ιστορία.

Νέο από το 2026: η χρέωση 10% στη συγκεκαλυμμένη διανομή

Η μεταρρύθμιση συνόδευσε την κατάργηση με έναν στοχευμένο κανόνα. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, χρέωση 10% εφαρμόζεται σε μετόχους κατοίκους με domicile σε αξία που βγαίνει πλαγίως από την εταιρεία: προσωπική χρήση εταιρικών περιουσιακών στοιχείων, ή αγορά εταιρικών στοιχείων κάτω από την αγοραία τιμή. Υπάρχουν εξαιρέσεις για στοιχεία που είχαν προηγουμένως δωριστεί στην εταιρεία, παροχές που έχουν ήδη φορολογηθεί ως παροχές σε είδος από εργασία, και διανομές σε εκκαθάριση ή μείωση κεφαλαίου. Το μήνυμα είναι ωμό: η εταιρική βίλα και η αγορά στοιχείου με έκπτωση φορολογούνται πλέον ρητά — καθαρότερο να πληρώσετε ένα τεκμηριωμένο μέρισμα.

Μερίσματα που ρέουν μέσα σε κυπριακή εταιρεία

Τα μερίσματα που λαμβάνει η κυπριακή σας εταιρεία από θυγατρικές συνήθως απαλλάσσονται από τον εταιρικό φόρο υπό τους κανόνες συμμετοχής, με στενή εξαίρεση για χαμηλοφορολογούμενους, κατά βάση παθητικούς καταβάλλοντες — η μηχανική βρίσκεται στη σελίδα εταιρικού φόρου. Αυτό είναι που κάνει τη δομή κυπριακού holding-συν-operating να λειτουργεί: τα κέρδη ανεβαίνουν μέσα από τη δομή αφορολόγητα και φορολογούνται μία φορά, στον προσωπικό σας συντελεστή, στην έξοδο.

Μη το μοντελοποιείτε με το χέρι

Μισθός έναντι μερισμάτων, οροφές ΓεΣΥ, καθεστώς domicile, γενιές κερδών — είναι όλα αριθμητική, και η αριθμητική είναι δουλειά των υπολογιστών. Ο υπολογιστής φόρων Κύπρου τρέχει τους κανόνες του 2026 στους αριθμούς σας σε ένα λεπτό.

Πώς το διεκπεραιώνουμε

1. Ταξινόμηση του ιδιοκτήτη. Καθεστώς κατοικίας και domicile επιβεβαιωμένο και τεκμηριωμένο — τα δύο δεδομένα που ορίζουν τον συντελεστή σας.
2. Γενιές στα αποθεματικά. Δεξαμενές κερδών προ του 2026 και μετά το 2025 διαχωρισμένες στα βιβλία πριν ψηφιστεί οποιαδήποτε διανομή.
3. Τεκμηρίωση του μερίσματος. Αποφάσεις, χειρισμός SDC και ΓεΣΥ, και δηλώσεις σε ένα πακέτο, εμπρόθεσμα.