Εταιρικός φόρος στην Κύπρο: τι πληρώνουν τώρα οι εταιρείες

Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος στην Κύπρο είναι 15%. Η αύξηση από το 12,5% ψηφίστηκε από τη Βουλή στις 22 Δεκεμβρίου 2025, δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 31 Δεκεμβρίου 2025 και εφαρμόζεται σε φορολογικά έτη από την 1η Ιανουαρίου 2026 — είναι νόμος σε ισχύ, όχι πρόταση προς παρακολούθηση. Ούτε ήρθε μόνη της: η ίδια μεταρρύθμιση μείωσε τον φόρο στα μερίσματα για ιδιοκτήτες με domicile από 17% σε 5%, κατάργησε τη λογιζόμενη διανομή και το τέλος χαρτοσήμου, και επέκτεινε τη μεταφορά ζημιών από πέντε σε επτά έτη. Ως πακέτο, το εταιρικό κέρδος που φτάνει στην τσέπη του ιδιοκτήτη φορολογείται πιο ήπια από πριν, παρότι ο ονομαστικός συντελεστής της εταιρείας ανέβηκε.

Δύο διαφορετικά «15%» — μη τα μπερδεύετε

Ο συντελεστής 15% εφαρμόζεται σε κάθε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου, από μια μονοπρόσωπη συμβουλευτική έως θυγατρική ομίλου. Χωριστά, η Κύπρος θέσπισε τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο του Πυλώνα ΙΙ τον Δεκέμβριο 2024 — αλλά το καθεστώς αυτό αγγίζει μόνο ομίλους με ενοποιημένα έσοδα €750 εκατ. και άνω. Ο κανόνας συμπερίληψης εισοδήματος ισχύει από το φορολογικό έτος 2024 και ο εγχώριος ελάχιστος συμπληρωματικός φόρος (DMTT) και ο UTPR από το φορολογικό έτος 2025, με γνωστοποίηση στο Τμήμα Φορολογίας 15 μήνες μετά το τέλος κάθε φορολογικού έτους — 30 Ιουνίου 2026 για το FY2024, υπό το μεταβατικό παράθυρο των 18 μηνών. Αν ο όμιλός σας είναι κάτω από €750 εκατ., ο Πυλώνας ΙΙ είναι θόρυβος βάθους· το συνήθες 15% είναι ο αριθμός σας.

Ποιες εταιρείες είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου

Δύο κριτήρια συνυπάρχουν πλέον. Το κλασικό: μια εταιρεία είναι κάτοικος εκεί όπου διοικείται και ελέγχεται — στην πράξη, εκεί όπου το διοικητικό συμβούλιο πραγματικά αποφασίζει. Νέο από το 2026: μια εταιρεία που έχει συσταθεί στην Κύπρο είναι κάτοικος εξ ορισμού, εκτός αν σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας την κατανείμει αλλού. Το κριτήριο του εξ ορισμού κλείνει το κενό όπου μια κυπριακή εταιρεία που διοικούνταν από το πουθενά ισχυριζόταν ότι δεν φορολογείται πουθενά. Η πραγματική λήψη αποφάσεων στην Κύπρο εξακολουθεί να μετρά — για πρόσβαση σε συμβάσεις, για τράπεζες και για αντισυμβαλλομένους — γι’ αυτό αντιμετωπίζουμε την υπόσταση ως λειτουργική απαίτηση, όχι ως λέξη σε φυλλάδιο.

Τι φορολογείται — και οι εξαιρέσεις που μετρούν

Οι εταιρείες κάτοικοι φορολογούνται στα παγκόσμια κέρδη τους, αλλά η βάση έχει εξαιρέσεις σχετικές με τον ιδρυτή:

• Οι διαθέσεις τίτλων απαλλάσσονται. Τα κέρδη από μετοχές και παρόμοιους τίτλους δεν φέρουν φόρο εισοδήματος — με εξαίρεση τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών όπου από κάτω βρίσκεται κυπριακό ακίνητο.
• Τα αλλοδαπά μερίσματα συνήθως απαλλάσσονται υπό τους κανόνες συμμετοχής. Η απαλλαγή αστοχεί μόνο όπου ο καταβάλλων είναι κατά βάση όχημα εισοδήματος επενδύσεων και ο αλλοδαπός πραγματικός συντελεστής του είναι κάτω του 7,5% (από 6,25% το 2026)· τα μερίσματα που αστοχούν μπαίνουν σε SDC 5% υπό το νέο καθεστώς.
• Αλλοδαπές μόνιμες εγκαταστάσεις: η απαλλαγή για τα κέρδη μόνιμης εγκατάστασης δεν καλύπτει πλέον εγκαταστάσεις σε δικαιοδοσίες της μαύρης λίστας της ΕΕ.
• Οι ζημιές μεταφέρονται επτά έτη (από πέντε), και η έκπτωση ομίλου μεταξύ κυπριακών εταιρειών εφαρμόζεται αφού μια εταιρεία χρησιμοποιήσει τις δικές της ζημιές.

Εκπτώσεις που αξίζει να ξέρετε το 2026

• Υπερέκπτωση Ε&Α 120%, παρατεταμένη έως το 2030 — συνδυάζεται φυσικά με το IP Box, που φέρνει το επιλέξιμο κέρδος διανοητικής ιδιοκτησίας σε πραγματικό συντελεστή γύρω στο 3%.
• Έξοδα εισαγωγής στο χρηματιστήριο εκπίπτουν έως €300.000.
• Έξοδα φιλοξενίας με ανώτατο όριο το χαμηλότερο μεταξύ €30.000 ή 1% των εσόδων (προηγουμένως €17.086).
• Ελάφρυνση στα χαρτιά ενδοομιλικών συναλλαγών: τα όρια τοπικού φακέλου ανέβηκαν σε €5 εκατ. για αγαθά, €2,5 εκατ. για υπηρεσίες και δικαιώματα, και €10 εκατ. για χρηματοοικονομικές συναλλαγές.

Πληρωμή μέσα στη χρονιά: προσωρινή φορολογία

Η Κύπρος εισπράττει τον εταιρικό φόρο σε βάση pay-as-you-go: η εταιρεία εκτιμά το φορολογητέο κέρδος της τρέχουσας χρονιάς και πληρώνει προσωρινή φορολογία σε δόσεις μέσα στο έτος, με το υπόλοιπο να τακτοποιείται μετά τις οικονομικές καταστάσεις και τη φορολογική δήλωση. Οι εκτιμήσεις μπορούν να αναθεωρηθούν καθώς εξελίσσεται το έτος. Η τέχνη είναι να κρατάτε την εκτίμηση ρεαλιστική — αρκετά χαμηλή ώστε να μη δανείζετε το κράτος, αρκετά ειλικρινή ώστε η τακτοποίηση στο τέλος του έτους να είναι βαρετή. Οι ακριβείς ημερομηνίες δόσεων μπαίνουν στο ημερολόγιο συμμόρφωσης κάθε πελάτη, το οποίο τρέχει η λογιστική μας ομάδα.

Τι σημαίνει το 15% για μια μικρή εταιρεία

Σε επίπεδο εταιρείας, πραγματική αύξηση 2,5 μονάδων. Σε επίπεδο ιδιοκτήτη, η εικόνα συνήθως βελτιώνεται:

• Ιδιοκτήτης με domicile: τα μερίσματα έπεσαν από 17% SDC σε 5% στα κέρδη μετά το 2025 — για ιδιοκτήτες που διανέμουν, η συνδυασμένη επιβάρυνση εταιρείας συν μερισμάτων μειώνεται σε σχέση με το παλαιό μείγμα 12,5% + 17%.
• Non-dom ιδιοκτήτης: η SDC μένει στο 0%, οπότε το πλήρες κόστος του κέρδους που φτάνει στην τσέπη σας είναι το 15% συν ΓεΣΥ 2,65% με οροφή — η μηχανική των μερισμάτων παραμένει αμετάβλητη υπέρ σας.
• Εταιρείες που επανεπενδύουν: η αύξηση δαγκώνει πιο πολύ αν κρατάτε κέρδη — απαλύνεται από την κατάργηση της λογιζόμενης διανομής για κέρδη 2026 και μετά, που αφαίρεσε τον παλαιό φόρο στη μη διανομή.

Πώς το διεκπεραιώνουμε

1. Ορισμός της εκτίμησης της χρονιάς. Προσωρινή φορολογία με βάση ρεαλιστική πρόβλεψη κέρδους, αναθεωρημένη στα μέσα του έτους αν κινηθεί η επιχείρηση.
2. Καθαρή βάση. Εξαιρέσεις, εκπτώσεις και θέσεις ζημιών παρακολουθούνται στα βιβλία, όχι ανασυντίθενται στο τέλος του έτους.
3. Κλείσιμο και υποβολή. Οικονομικές καταστάσεις, συντονισμός ελέγχου και εταιρική δήλωση σε μία αλυσιδωτή διαδικασία.
4. Επισήμανση όσων αλλάζουν. Όταν κινούνται οι κανόνες — όπως μόλις έγινε — το ακούτε από εμάς με ημερομηνίες και αριθμούς, όχι από ένα newsletter έξι μήνες αργότερα.