Φόρος κληρονομιάς στην Κύπρο: η ειλικρινής απάντηση

Η Κύπρος δεν έχει φόρο κληρονομιάς και δεν έχει φόρο δωρεάς. Ο φόρος κληρονομιάς καταργήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2000 και τίποτα δεν τον αντικατέστησε. Ό,τι κι αν κληρονομήσετε — μετρητά, μετοχές, ένα κυπριακό διαμέρισμα — δεν φέρει φόρο θανάτου στην Κύπρο. Όποιος σύμβουλος σας αναφέρει «κυπριακό συντελεστή φόρου κληρονομιάς» είτε είναι ξεπερασμένος είτε περιγράφει άλλη χώρα. Αυτή η σελίδα είναι σύντομη επειδή η φορολογική απάντηση είναι σύντομη· το χρήσιμο μέρος είναι τι πρέπει ακόμη να γίνει.

Τι εξακολουθεί να συμβαίνει διοικητικά

Η κατάργηση του φόρου δεν κατάργησε τα χαρτιά. Όταν κάποιος αποβιώνει, ο εκτελεστής ή διαχειριστής υποβάλλει απογραφή της κληρονομιαίας περιουσίας στις φορολογικές αρχές, γενικά εντός έξι μηνών από τον θάνατο. Είναι βήμα αναφοράς, όχι βεβαίωση φόρου. Στη συνέχεια η περιουσία διαχειρίζεται — χρέη τακτοποιούνται, στοιχεία διανέμονται — μέσω της διαδικασίας εκκαθάρισης ενώπιον των δικαστηρίων.

Ακίνητα: η μεταβίβαση που μετρά

Αν κυπριακό ακίνητο περνά στους κληρονόμους, ο φόρος είναι μηδενικός αλλά το πραγματικό γεγονός είναι η μεταβίβαση μέσω Κτηματολογίου. Τα μεταβιβαστικά τέλη σε κληρονομιά και οικογενειακές μεταβιβάσεις είναι ελάχιστα:

• Από γονέα σε τέκνο: κανένα μεταβιβαστικό τέλος.
• Μεταξύ συζύγων: 0,1%.
• Σε συγγενείς έως τρίτου βαθμού: 0,1%.

Το ευρύτερο σύνολο εξόδων ακινήτου βρίσκεται στη σελίδα των φόρων ακινήτων. Σημειώστε ότι μια μεταγενέστερη πώληση του κληρονομημένου ακινήτου μπορεί να εμπίπτει στον φόρο υπεραξίας 20% — η βάση κόστους λαμβάνεται γενικά από την αξία του ακινήτου και όχι από το μηδέν — οπότε η διατήρηση της εκτίμησης έχει σημασία.

Το κληρονομικό δίκαιο μπορεί να υπερισχύσει της διαθήκης

Το μεγαλύτερο ζήτημα σχεδιασμού στην Κύπρο δεν είναι ο φόρος — είναι η νόμιμη μοίρα. Κατά το κυπριακό κληρονομικό δίκαιο, σταθερό τμήμα της περιουσίας (η «νόμιμη μοίρα») επιφυλάσσεται για στενούς συγγενείς, συνήθως τον σύζυγο και τα τέκνα, και δεν μπορεί να δοθεί ελεύθερα με διαθήκη. Μόνο η υπόλοιπη «διαθέσιμη μοίρα» πηγαίνει όπου ορίζει η διαθήκη. Ο ακριβής επιμερισμός εξαρτάται από το ποιοι συγγενείς επιζούν. Για όσους έχουν περιουσιακά στοιχεία σε περισσότερες από μία χώρες, οι κανόνες διαδοχής της ΕΕ ενδέχεται να επιτρέψουν να ισχύσει το δίκαιο της ιθαγένειας — επιλογή που πρέπει να γίνει συνειδητά, συνήθως στην ίδια τη διαθήκη.

Σχεδιασμός χωρίς φόρο γύρω από τον οποίο να σχεδιάσεις

Επειδή δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς ή δωρεάς, ο σχεδιασμός στην Κύπρο αφορά τον έλεγχο και τη σαφήνεια, όχι τη μείωση συντελεστή:

• Μια κυπριακή διαθήκη που αφορά ειδικά τα κυπριακά περιουσιακά στοιχεία επιταχύνει την εκκαθάριση και μειώνει τις συγκρούσεις.
• Οι δωρεές εν ζωή δεν φέρουν φόρο δωρεάς, οπότε η μεταβίβαση εν ζωή είναι καθαρό εργαλείο — υπό τους κανόνες νόμιμης μοίρας παραπάνω.
• Ένα εμπίστευμα (trust) μπορεί να κρατά περιουσιακά στοιχεία εκτός της κληρονομιαίας μάζας και να διαμορφώνει πώς και πότε τα λαμβάνουν οι κληρονόμοι· είναι απόφαση δόμησης, με κατάλληλη συμβουλή, όχι φοροαποφυγή.

Αν η κατάστασή σας εκτείνεται σε πολλές χώρες ή περιλαμβάνει επιχείρηση, η ακολουθία — διαθήκη, δομή ιδιοκτησίας, επιλογή εφαρμοστέου κληρονομικού δικαίου — μετρά περισσότερο από κάθε μεμονωμένο έγγραφο. Εκεί συνεργαζόμαστε με δικηγόρο κληρονομικού δικαίου, δίπλα στη συνολική φορολογική εικόνα.