Φόρος κληρονομιάς στην Κύπρο: η ειλικρινής απάντηση

Η Κύπρος δεν έχει φόρο κληρονομιάς και δεν έχει φόρο δωρεάς. Ο φόρος κληρονομιάς καταργήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2000 και τίποτα δεν τον αντικατέστησε. Ό,τι κι αν κληρονομήσετε — μετρητά, μετοχές, ένα κυπριακό διαμέρισμα — δεν φέρει φόρο θανάτου στην Κύπρο. Όποιος σύμβουλος σας αναφέρει «κυπριακό συντελεστή φόρου κληρονομιάς» είτε είναι ξεπερασμένος είτε περιγράφει άλλη χώρα. Αυτή η σελίδα είναι σύντομη επειδή η φορολογική απάντηση είναι σύντομη· το χρήσιμο μέρος είναι τι πρέπει ακόμη να γίνει.

Τι εξακολουθεί να συμβαίνει διοικητικά

Η κατάργηση του φόρου δεν κατάργησε τα χαρτιά. Όταν κάποιος αποβιώνει, ο εκτελεστής ή διαχειριστής υποβάλλει απογραφή της κληρονομιαίας περιουσίας στις φορολογικές αρχές, γενικά εντός έξι μηνών από τον θάνατο. Είναι βήμα αναφοράς, όχι βεβαίωση φόρου. Στη συνέχεια η περιουσία διαχειρίζεται — χρέη τακτοποιούνται, στοιχεία διανέμονται — μέσω της διαδικασίας εκκαθάρισης ενώπιον των δικαστηρίων.

Ακίνητα: η μεταβίβαση που μετρά

Αν κυπριακό ακίνητο περνά στους κληρονόμους, ο φόρος είναι μηδενικός αλλά το πραγματικό γεγονός είναι η μεταβίβαση μέσω Κτηματολογίου. Τα μεταβιβαστικά τέλη σε κληρονομιά και οικογενειακές μεταβιβάσεις είναι ελάχιστα:

• Από γονέα σε τέκνο: κανένα μεταβιβαστικό τέλος.
• Μεταξύ συζύγων: 0,1%.
• Σε συγγενείς έως τρίτου βαθμού: 0,1%.

Το ευρύτερο σύνολο εξόδων ακινήτου βρίσκεται στη σελίδα των φόρων ακινήτων. Σημειώστε ότι μια μεταγενέστερη πώληση του κληρονομημένου ακινήτου μπορεί να εμπίπτει στον φόρο υπεραξίας 20% — η βάση κόστους λαμβάνεται γενικά από την αξία του ακινήτου και όχι από το μηδέν — οπότε η διατήρηση της εκτίμησης έχει σημασία.

Το κληρονομικό δίκαιο μπορεί να υπερισχύσει της διαθήκης

Το μεγαλύτερο ζήτημα σχεδιασμού στην Κύπρο δεν είναι ο φόρος — είναι η νόμιμη μοίρα. Κατά τον περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμο (Κεφ. 195), σταθερό τμήμα της περιουσίας επιφυλάσσεται για στενούς συγγενείς και δεν μπορεί να δοθεί με διαθήκη. Ελεύθερα διατίθεται μόνο η διαθέσιμη μοίρα, και το μέγεθός της εξαρτάται εξ ολοκλήρου από το ποιοι επιζούν:

Διαβάστε τον πίνακα αντίστροφα και το νόημα φαίνεται: γονιός με παιδιά μπορεί να κατευθύνει με διαθήκη μόνο το 25% της κυπριακής του περιουσίας. Το υπόλοιπο 75% πηγαίνει εκεί που ορίζει ο νόμος, όπως και να είναι διατυπωμένη η διαθήκη. Αυτό εκπλήσσει σταθερά όσους έρχονται από χώρες του common law — Ηνωμένο Βασίλειο, Ιρλανδία, ΗΠΑ — όπου η ελευθερία διάθεσης είναι σχεδόν απόλυτη. Η διαθήκη δεν «σκάει» με λάθος· απλώς περικόπτεται στη διαθέσιμη μοίρα κατά την εκκαθάριση.

Ο Κανονισμός (ΕΕ) 650/2012 δίνει μια διέξοδο σε όσους δεν έχουν κυπριακή ιθαγένεια: εξ ορισμού εφαρμόζεται το δίκαιο της τελευταίας συνήθους διαμονής — δηλαδή το κυπριακό, μόλις εγκατασταθείτε εδώ — αλλά ο διαθέτης μπορεί να επιλέξει ρητά το δίκαιο της ιθαγένειάς του, και δεν απαιτείται να είναι δίκαιο κράτους μέλους. Για μια κυπριακή οικογένεια με μέλη που έχουν και δεύτερη ιθαγένεια, αυτό είναι ζήτημα που τίθεται στη σύνταξη της διαθήκης, όχι μετά.

Σχεδιασμός χωρίς φόρο γύρω από τον οποίο να σχεδιάσεις

Επειδή δεν υπάρχει φόρος κληρονομιάς ή δωρεάς, ο σχεδιασμός στην Κύπρο αφορά τον έλεγχο και τη σαφήνεια, όχι τη μείωση συντελεστή:

• Μια κυπριακή διαθήκη που αφορά ειδικά τα κυπριακά περιουσιακά στοιχεία επιταχύνει την εκκαθάριση και μειώνει τις συγκρούσεις.
• Οι δωρεές εν ζωή δεν φέρουν φόρο δωρεάς, οπότε η μεταβίβαση εν ζωή είναι καθαρό εργαλείο — υπό τους κανόνες νόμιμης μοίρας παραπάνω.
• Ένα εμπίστευμα (trust) μπορεί να κρατά περιουσιακά στοιχεία εκτός της κληρονομιαίας μάζας και να διαμορφώνει πώς και πότε τα λαμβάνουν οι κληρονόμοι· είναι απόφαση δόμησης, με κατάλληλη συμβουλή, όχι φοροαποφυγή.

Αν η κατάστασή σας εκτείνεται σε πολλές χώρες ή περιλαμβάνει επιχείρηση, η ακολουθία — διαθήκη, δομή ιδιοκτησίας, επιλογή εφαρμοστέου κληρονομικού δικαίου — μετρά περισσότερο από κάθε μεμονωμένο έγγραφο. Εκεί συνεργαζόμαστε με δικηγόρο κληρονομικού δικαίου, δίπλα στη συνολική φορολογική εικόνα.

Τι γίνεται μετά τον θάνατο, με τη σειρά

Τίποτα δεν κινείται μέχρι το δικαστήριο να διορίσει κάποιον να το κινήσει. Η σειρά στην Κύπρο είναι περίπου αυτή, και για μια οικογένεια αξίζει περισσότερο από το ότι δεν υπάρχει φόρος:

1. Πιστοποιητικό θανάτου και διαθήκη. Η διαθήκη αναζητείται — διαθήκη κατατεθειμένη στο πρωτοκολλητείο βρίσκεται ασύγκριτα πιο γρήγορα από μια που βρίσκεται σε συρτάρι.
2. Αίτηση για διαχείριση — έκδοση διαταγής με διαθήκη ή διορισμός διαχειριστή χωρίς αυτήν. Μέχρι να εκδοθεί, καμία τράπεζα δεν αποδεσμεύει κεφάλαια και κανένα ακίνητο δεν μεταβιβάζεται.
3. Απογραφή της περιουσίας στο Τμήμα Φορολογίας, κατά κανόνα εντός έξι μηνών. Είναι δήλωση, όχι βεβαίωση φόρου.
4. Εξόφληση χρεών του αποβιώσαντος από την περιουσία, μαζί με τυχόν ανεξόφλητο φόρο του.
5. Διανομή — κατά τη διαθήκη ως προς τη διαθέσιμη μοίρα και κατά τον νόμο ως προς τη νόμιμη.
6. Μεταβίβαση στο Κτηματολόγιο των ακινήτων στους κληρονόμους, με τα τέλη που αναφέρονται παραπάνω.

Το στάδιο που καθυστερεί συνήθως είναι το δεύτερο, και για πεζό λόγο: έγγραφα από άλλη χώρα χρειάζονται επισημείωση και επίσημη μετάφραση πριν τα δει κυπριακό δικαστήριο. Αν μέρος της περιουσίας βρίσκεται στο εξωτερικό, ξεκινήστε αυτά τα χαρτιά παράλληλα με την αίτηση, όχι μετά.

Αν δεν υπάρχει διαθήκη

Η εξ αδιαθέτου διαδοχή δεν είναι καταστροφή στην Κύπρο — η περιουσία διανέμεται σε καθορισμένα μερίδια μεταξύ επιζώντος συζύγου και συγγενών, με σειρά εγγύτητας που ορίζει ο νόμος. Αυτό που χάνεται είναι η επιλογή, ο χρόνος και — σε οικογένεια με ακίνητα σε δύο χώρες — η σαφήνεια για το ποιο δίκαιο διέπει τι.

Το πιο συχνό διασυνοριακό ερώτημα

«Έχω διαμέρισμα στην Κύπρο και το μεγαλύτερο μέρος της περιουσίας μου αλλού. Χρειάζομαι κυπριακή διαθήκη;»

Συνήθως ναι — μια σύντομη κυπριακή διαθήκη μόνο για τα κυπριακά περιουσιακά στοιχεία, δίπλα στη διαθήκη της άλλης χώρας και συνταγμένη ώστε να μην ανακαλεί η μία την άλλη. Κρατά τη διαδικασία στην Κύπρο αυτοτελή και είναι το φυσικό σημείο για την επιλογή δικαίου κατά τον Κανονισμό 650/2012. Όπου υπάρχει επιχείρηση, η δομή ιδιοκτησίας μετρά όσο και η διαθήκη: οι μετοχές κυπριακής εταιρείας κληρονομούνται όπως κάθε άλλο περιουσιακό στοιχείο — δείτε τη σύσταση εταιρείας και, όταν ο στόχος είναι να μείνουν περιουσιακά στοιχεία εκτός κληρονομιαίας μάζας, το κυπριακό διεθνές trust.