Налог на наследство на Кипре: честный ответ

На Кипре нет налога на наследство и нет налога на дарение. Налог на наследство отменён с 1 января 2000 года, и на смену ему ничего не пришло. Что бы вы ни унаследовали — деньги, акции, кипрскую квартиру — налога на смерть на Кипре нет. Любой консультант, называющий вам «кипрскую ставку налога на наследство», либо отстал от жизни, либо описывает другую страну. Эта страница короткая, потому что короток налоговый ответ; полезное — в том, что всё равно нужно сделать.

Что всё же происходит административно

Отмена налога не отменила бумаги. Когда человек умирает, исполнитель или администратор подаёт опись наследственного имущества в налоговые органы, обычно в течение шести месяцев со смерти. Это шаг отчётности, а не начисление налога. Затем имущество администрируется — долги гасятся, активы распределяются — через процедуру пробата в судах.

Недвижимость: передача, которая важна

Если кипрская недвижимость переходит к наследникам, налог нулевой, но реальным событием становится передача через Земельный кадастр. Сборы за передачу при наследовании и семейных передачах минимальны:

• От родителя ребёнку: сбор отсутствует.
• Между супругами: 0,1%.
• Родственникам до третьей степени: 0,1%.

Более широкий набор расходов на недвижимость — на странице о налогах на недвижимость. Учтите, что последующая продажа унаследованной недвижимости может попасть под налог на прирост капитала 20% — база обычно берётся из стоимости недвижимости, а не с нуля, — поэтому сохранение оценки имеет значение.

Наследственное право может перекрыть завещание

Более серьёзный вопрос планирования на Кипре — не налог, а обязательная доля наследников. По Закону о завещаниях и наследовании (Cap. 195) фиксированная часть наследства — «законная доля», νόμιμη μοίρα — зарезервирована за близкими родственниками и не может быть отдана по завещанию. Свободно завещается только «свободная доля», и её размер целиком зависит от того, кто пережил наследодателя:

Прочтите таблицу наоборот — и картина становится ясной: родитель с детьми может распорядиться по завещанию лишь 25% своего кипрского наследства. Остальные 75% уйдут туда, куда укажет закон, как бы ни было составлено завещание. Завещание при этом не «падает» с ошибкой — оно просто урезается до свободной доли на этапе администрирования.

Выход — европейский, и он доступен не только гражданам ЕС. По Регламенту ЕС 650/2012 по умолчанию применяется право страны последнего обычного места жительства: переехали на Кипр — значит, кипрское. Но регламент разрешает прямо выбрать в завещании право страны своего гражданства, и это право не обязано быть правом государства ЕС. Гражданин Украины или другой третьей страны, живущий на Кипре, может закрепить в кипрском завещании применение права своего гражданства к наследованию в целом. Выбор ничего не стоит и делается одной формулировкой — и именно его чаще всего забывают сделать.

Планирование, когда планировать вокруг налога нечего

Поскольку налога на наследство и дарение нет, планирование на Кипре — про контроль и ясность, а не про снижение ставки:

• Кипрское завещание, отдельно охватывающее кипрские активы, ускоряет пробат и снижает конфликты.
• Прижизненные дарения налогом не облагаются, поэтому передача при жизни — чистый инструмент, но с учётом правил об обязательной доле выше.
• Траст может держать активы вне наследственной массы и задавать, как и когда наследники получат имущество; это структурное решение, принимаемое с надлежащей консультацией, а не уход от налога.

Если ситуация охватывает несколько стран или включает бизнес, важнее любого отдельного документа последовательность: завещание, структура владения, выбор применимого наследственного права. Здесь мы работаем вместе с юристом по наследству — рядом с общей налоговой картиной.

Что происходит после смерти, по порядку

Ничто не двигается, пока суд не назначит того, кто вправе двигать. Порядок на Кипре примерно такой, и семье он полезнее, чем знание об отсутствии налога:

1. Свидетельство о смерти и завещание. Завещание разыскивается — кипрское завещание, сданное на хранение в суд, находится несравнимо быстрее, чем лежащее в ящике за границей.
2. Заявление о пробате (при наличии завещания) или о назначении администратора (без него). До выдачи такого распоряжения ни один банк не выдаст средства и ни один объект недвижимости не будет переоформлен.
3. Опись наследственной массы подаётся в налоговый департамент, как правило в шестимесячный срок. Это отчётность, а не начисление налога.
4. Погашение долгов наследодателя из массы, включая его неуплаченные налоги.
5. Распределение — по завещанию в части свободной доли и по закону в части обязательной.
6. Переоформление в Земельном кадастре кипрской недвижимости на наследников, по ставкам сборов выше.

Чаще всего дело застревает на втором шаге, и по прозаической причине: документы из другой страны требуют апостиля и присяжного перевода, прежде чем кипрский суд станет их рассматривать. Если часть наследства за рубежом, запускайте эти бумаги параллельно с подачей на пробат, а не после неё.

Если завещания нет

Наследование по закону на Кипре не катастрофа — масса просто распределяется фиксированными долями между супругом и родственниками в установленном порядке близости. Теряются выбор, скорость и — в семье с недвижимостью в двух странах — ясность, чьи правила к чему применяются. Умереть без завещания, имея квартиру на Кипре и наследников за границей, — надёжный способ превратить полугодовое администрирование в двухлетнее.

Самый частый трансграничный вопрос

«Я не киприот, у меня квартира в Лимасоле, а основные активы дома. Нужно ли мне кипрское завещание?»

Как правило, да — короткое кипрское завещание только на кипрские активы, рядом с домашним завещанием и составленное так, чтобы они не отменяли друг друга. Это делает кипрский пробат самодостаточным, и именно там естественно закрепить выбор права по Регламенту 650/2012. Если в наследстве есть бизнес, структура владения важна не меньше завещания: акции кипрской компании переходят по наследству, как любой другой актив, — так что вопрос, кто унаследует контроль над компанией, стоит решить, пока вы можете его решать. См. регистрацию компании, а если задача — вывести активы из наследственной массы, кипрский международный траст.