Корпоративный налог на Кипре: сколько платит компания

Корпоративный налог на Кипре — 15%. Повышение с 12,5% парламент проголосовал 22 декабря 2025 года, закон опубликован в официальном вестнике 31 декабря 2025 года и применяется к налоговым годам с 1 января 2026 года. Это действующее право, а не проект «на мониторинг» — хотя русскоязычные статьи про «12,5% на Кипре» продолжают выходить и в 2026 году. Повышение пришло не в одиночку: та же реформа срезала налог на дивиденды для домицилированных владельцев с 17% до 5%, отменила условное распределение и гербовый сбор и растянула перенос убытков с пяти лет до семи. Если судить пакетом, прибыль, доезжающая до кармана владельца, облагается мягче, чем раньше, — хотя ставка самой компании выросла.

Два разных «15%» — не путайте их

Ставка корпоративного налога 15% применяется к каждой кипрской налогово-резидентной компании — от консультанта-одиночки до дочки группы. Отдельно от этого Кипр в декабре 2024 года ввёл глобальный минимальный налог Pillar Two — но этот режим касается только групп с консолидированной выручкой от €750 млн. Правило включения дохода (IIR) действует с финансового 2024 года, внутренний минимальный доначисляемый налог (DMTT) и UTPR — с финансового 2025-го, а уведомление в Налоговый департамент подаётся в течение 15 месяцев после конца каждого финансового года — за FY2024 это 30 июня 2026 года по переходному 18-месячному окну. Если группа меньше €750 млн, Pillar Two — фоновый шум; ваша цифра — обычные 15%.

Какие компании — налоговые резиденты Кипра

Теперь сосуществуют два теста. Классический: компания резидентна там, где она управляется и контролируется — на практике там, где совет реально принимает решения. Новый с 2026 года: компания, инкорпорированная на Кипре, резидентна по умолчанию, если налоговое соглашение не относит её в другую страну. Тест по умолчанию закрыл лазейку, когда кипрская компания, управляемая «ниоткуда конкретно», заявляла, что не облагается нигде. Реальное принятие решений на Кипре по-прежнему важно — для доступа к соглашениям, для банков и для контрагентов, — поэтому мы относимся к substance как к операционному требованию, а не к слову из брошюры.

Что облагается — и освобождения, которые имеют значение

Резидентные компании облагаются по мировой прибыли, но в базе есть вырезы, важные фаундеру:

• Продажа ценных бумаг освобождена. Прибыль от акций и аналогичных ценных бумаг не облагается налогом на прибыль — исключение лишь налог на прирост капитала, когда под акциями лежит кипрская недвижимость.
• Иностранные дивиденды обычно освобождены по правилам участия (participation exemption). Освобождение слетает только там, где плательщик — по большей части «инвестиционно-доходная» прослойка и его эффективная иностранная ставка ниже 7,5% (поднято с 6,25% в 2026 году); дивиденды, не прошедшие тест, попадают в SDC по новой ставке 5%.
• Иностранные постоянные представительства: освобождение прибыли ПП больше не покрывает представительства в юрисдикциях из чёрного списка ЕС.
• Убытки переносятся семь лет (было пять), а групповая льгота между кипрскими компаниями применяется после того, как компания использует собственные убытки.

Вычеты, о которых стоит знать в 2026 году

• Супервычет 120% на R&D, продлён до 2030 года — естественно складывается с IP Box, который доводит ставку на квалифицируемую IP-прибыль примерно до 3%.
• Расходы на IPO вычитаются до €300 000.
• Представительские расходы — потолок: меньшее из €30 000 или 1% выручки (раньше €17 086).
• Трансфертное ценообразование стало легче по бумагам: пороги local file выросли до €5 млн по товарам, €2,5 млн по услугам и роялти и €10 млн по финансовым сделкам.

Платежи в течение года: предварительный налог

Кипр собирает корпоративный налог по принципу «плати по ходу»: компания оценивает налогооблагаемую прибыль текущего года и платит предварительный налог (provisional tax) частями в течение года, а остаток закрывается после финансовой отчётности и налоговой декларации. Оценку можно пересматривать по мере развития года. Мастерство — держать оценку реалистичной: достаточно низкой, чтобы не кредитовать государство, и достаточно честной, чтобы годовая сверка была скучной. Точные даты платежей уходят в комплаенс-календарь каждого клиента, который ведёт наша бухгалтерская команда.

Что 15% значит для малой компании

На уровне компании — реальное повышение на 2,5 пункта. На уровне владельца картина обычно улучшается:

• Домицилированный владелец: дивиденды упали с 17% SDC до 5% на прибыль после 2025 года — для тех, кто распределяет, совокупная нагрузка «компания плюс дивиденды» ниже, чем при старой связке 12,5% + 17%.
• Владелец нон-дом: SDC остаётся 0%, так что полная цена прибыли, доезжающей до вашего кармана, — 15% плюс GESY 2,65% с потолком; механика дивидендов не изменилась в вашу пользу ни на йоту — она и была в вашу пользу.
• Компании, реинвестирующие прибыль: повышение кусает сильнее всего, если прибыль удерживать, — но это смягчила отмена условного распределения для прибыли 2026+, убравшая старый налог за то, что вы не распределяете.

Как мы это ведём

1. Ставим годовую оценку. Предварительный налог на реалистичном прогнозе прибыли, с пересмотром в середине года, если бизнес сдвинулся.
2. Держим базу чистой. Освобождения, вычеты и позиции по убыткам отслеживаются в учёте, а не реконструируются в конце года.
3. Закрываем и подаём. Финансовая отчётность, координация аудита и корпоративная декларация — одним связанным процессом.
4. Сигналим об изменениях. Когда правила двигаются — как только что, — вы узнаёте это от нас с датами и цифрами, а не из рассылки полгода спустя.