IP Box на Кіпрі: відрахування 80%, nexus, ставка ~3%

Кіпрський IP Box дозволяє компанії відрахувати 80% прибутку від кваліфікованої інтелектуальної власності, а решта 20% оподатковується корпоративною ставкою 15%. Мінімальна ефективна ставка на IP-прибуток з 1 січня 2026 року становить близько 3%. Реформа, ухвалена 22 грудня 2025 року і чинна з 1 січня 2026-го, підняла основну ставку податку на прибуток, але прямо зберегла IP Box, тож мінімальна ставка зросла з 2,5% до 3%, і більше нічого не змінилося. Ось і вся суть. Корисніші інші питання: що кваліфікується, як nexus-фракція зменшує вигоду і чи режим справді підходить вашій компанії. Для помітної частки компаній, які до нас звертаються, відповідь «ні».

80%Відрахування IP-прибутку

3%Ефективна ставка з 2026 року

20 роківЛіміт амортизації

Механіка

Режим працює з 1 липня 2016 року і відповідає модифікованому підходу nexus від ОЕСР. Це нотифікований і перевірений режим, а не схема сірої зони:

80% кваліфікованого прибутку від кваліфікованих нематеріальних активів відраховується; решта оподатковується звичайною корпоративною ставкою.
Відрахування масштабується модифікованою nexus-фракцією, тобто вашою часткою власної розробки (докладніше нижче).
Капітальні витрати на розробку чи придбання IP амортизуються протягом строку корисного використання активу, максимум 20 років, окремо від самого режиму.

Як рахується ефективна ставка

Період	Корпоративна ставка	Мінімальна ставка IP Box
До 31.12.2025	12,5%	12,5% × 20% = 2,5%
З 01.01.2026	15%	15% × 20% = 3,0%

Дві речі варто знати заздалегідь. Перша: цифри 2,5% і 3% є арифметикою, а не нормою закону. Закон дає відрахування, а ефективна ставка з нього випливає. Друга: 3% є мінімальною ставкою, досяжною лише за повної nexus-фракції і коли кваліфікується весь прибуток. Реальні результати лежать між 3% і 15% і залежать від того, як створено IP і як на нього розподіляється виторг. Тому точну ставку для вашої компанії можна назвати лише після розрахунку nexus-фракції.

Що кваліфікується, а що ні

Кваліфіковані активи: патенти, захищений авторським правом софт, корисні моделі, права на сорти рослин і генетичний матеріал, статуси орфанних препаратів, подовження патентів. Для менших платників є додатковий маршрут: активи, сертифіковані як неочевидні, корисні й нові. Він доступний, поки IP-виторг не перевищує €7,5 млн (€50 млн на рівні групи).

Не кваліфікуються за жодних умов: торгові марки, бренди й маркетингові нематеріальні активи. Якщо цінність вашого бізнесу в назві, а не в коді чи винаходах, IP Box вам нічого не дасть, і ми скажемо це на першій зустрічі.

Nexus простими словами

Модифікована nexus-фракція ставить одне питання: хто насправді створив цей IP? Ваші кваліфіковані витрати (власна розробка і аутсорс неповʼязаним сторонам) порівнюються із загальною вартістю розробки, включно з придбанням IP і аутсорсом повʼязаним сторонам.

Софт, написаний командою вашої кіпрської компанії чи неповʼязаними підрядниками → фракція близька до повної, вигода близька до повної.
IP, куплений ззовні або розроблений груповою компанією за кордоном → фракція менша, і вигода зменшується пропорційно.

ОЕСР задумала цей підхід свідомо: режим винагороджує розробку, яку ви реально фінансуєте і якою керуєте, а не IP, переведений на Кіпр лише на папері.

Кому це вигідно, а кому ні

Добре підходить: продуктовим і SaaS-компаніям, чий софт розробляють in-house чи неповʼязані підрядники; R&D-бізнесам із запатентованими результатами. IP Box також поєднується з підвищеним відрахуванням 120% на витрати на R&D, продовженим до 2030 року: витрати на розробку віднімаються з надбавкою на вході, а 80% отриманого прибутку віднімається на виході.

Погано підходить: сервісним бізнесам і агенціям без власного IP; компаніям, чия цінність у бренді (торгові марки виключені); групам, які планують купити IP на Кіпр, поки розробка лишається в іншій країні, бо nexus-фракція зведе вигоду майже до нуля. А нижче певного рівня прибутку моделювання і документація коштують більше, ніж дає економія, і в такому випадку ми так і кажемо.

Як режим поєднується з рештою податків (дивіденди, GESY, статус нон-дом), показано в огляді податків на Кіпрі.

Як ми це ведемо

Спершу оцінка доцільності. Аналізуємо ваш IP, історію розробки і потоки виторгу та оцінюємо nexus-фракцію ще до будь-якої реструктуризації.
Фіксуємо власність і контракти. IP має належати правильній компанії, а трудові й підрядні угоди мають доводити, хто його створив. Правила substance, які стосуються будь-якої кіпрської компанії, тут діють подвійно.
Будуємо розрахунок. Кваліфікований прибуток по кожному активу з обліком nexus-витрат: модель, яку зможуть простежити ваш аудитор і Податковий департамент.
Документуємо позицію. Заявку подаємо з повним пакетом робочих документів, а де факти дозволяють, погоджуємо позицію з Податковим департаментом заздалегідь.
Підтримуємо щороку. Nexus-фракції змінюються разом із витратами, тому файл тримаємо актуальним, а не перебудовуємо під дедлайн.

Часті запитання

Яка ефективна ставка податку за кіпрським IP Box?

Мінімальна ставка з 2026 року становить близько 3%: режим дає відрахування 80% кваліфікованого IP-прибутку, а решта 20% оподатковується корпоративною ставкою 15%, тобто 15% × 20% = 3%. До 2025 року мінімальна ставка була 2,5%, за старої корпоративної ставки 12,5%. «3%» ви в законі не знайдете; це арифметика, а ваша реальна ставка залежить від nexus-фракції.

Чи кваліфікується софт для кіпрського IP Box?

Так. Захищене авторським правом програмне забезпечення прямо назване кваліфікованим активом, тому режим добре підходить продуктовим і SaaS-компаніям. Кваліфікуються також патенти, корисні моделі, права на сорти рослин і генетичний матеріал, статуси орфанних препаратів і подовження патентів. Торгові марки, бренди й маркетингові нематеріальні активи не кваліфікуються за жодних умов, хай якими цінними вони є.

Чи змінила реформа 2026 року IP Box?

Механіка не змінилася: реформа прямо зберегла режим, включно з відрахуванням 80% і підходом nexus. Змінилася арифметика: оскільки корпоративна ставка зросла з 12,5% до 15%, мінімальна ефективна ставка на кваліфікований IP-прибуток піднялася з 2,5% до приблизно 3% з 1 січня 2026 року.

Чи можна купити IP в кіпрську компанію і платити 3%?

Зазвичай не з повною вигодою. Модифікована nexus-фракція масштабує відрахування за вашими власними кваліфікованими витратами на розробку (роботою in-house чи аутсорсом неповʼязаним сторонам) відносно загальних витрат, включно з придбанням і аутсорсом повʼязаним сторонам. Куплений IP з незначною кіпрською розробкою дає малу фракцію і малу вигоду. Повну вигоду отримує компанія, яка сама розробляє IP.

Кіпрський IP Box без маркетингового глянцю